Ставки НДФЛ с дивидендов
С 2025 года доходы резидента от долевого участия облагаются по двухступенчатой шкале. С части налоговой базы до 2,4 млн ₽ включительно удерживают 13%, с превышения — 15%. Повышенная ставка применяется только к сумме сверх порога, а не ко всем дивидендам.
| Налоговая база по дивидендам за год | Расчёт |
|---|---|
| До 2,4 млн ₽ включительно | 13% от базы |
| Больше 2,4 млн ₽ | 312 000 ₽ + 15% от превышения |
База по дивидендам считается отдельно от зарплаты, продажи ценных бумаг, процентов по вкладам и других баз, перечисленных в НК РФ. Поэтому высокая зарплата сама по себе не переводит дивиденды на ставку 15%.
Кто удерживает налог
По выплатам российской компании налог обычно рассчитывает налоговый агент — сама организация, брокер, депозитарий или доверительный управляющий в зависимости от цепочки выплаты. Инвестор получает сумму уже за вычетом НДФЛ. Проверить удержание можно в справке о доходах и брокерском отчёте.
Пример расчёта
Инвестор-резидент получил за год 3 млн ₽ дивидендов. Налог с первых 2,4 млн ₽ равен 312 000 ₽. С оставшихся 600 000 ₽ налог составит 90 000 ₽. Общая сумма НДФЛ — 402 000 ₽.
Если дивиденды составили 180 000 ₽, а зарплата — 4 млн ₽, налог по дивидендам при отсутствии других выплат этой базы рассчитывается по ставке 13% и составит 23 400 ₽. Зарплата рассчитывается отдельно по основной прогрессивной шкале.
Дивиденды иностранных компаний
Если российский налоговый агент отсутствует, налоговый резидент самостоятельно отражает зарубежные дивиденды в 3-НДФЛ. Доход пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения. Документы иностранного брокера лучше сохранить вместе с переводом ключевых данных.
Налог, удержанный за рубежом, можно зачесть в России только при наличии международного основания и подтверждающих документов. Зачёт не может превышать российский налог с соответствующего дохода. Если соглашение не применяется, иностранное удержание не всегда уменьшает российскую обязанность.
Когда подавать 3-НДФЛ
Декларация нужна, если налог с дивидендов не удержал российский налоговый агент, например при прямом получении выплаты из-за рубежа. Её подают не позднее 30 апреля следующего года, налог уплачивают не позднее 15 июля. Порядок подачи разобран в руководстве по 3-НДФЛ.
- Соберите брокерские отчёты и уведомления о выплатах.
- Определите дату получения каждой суммы.
- Пересчитайте валюту в рубли по правилам НК РФ.
- Проверьте, какой налог уже удержан в России и за рубежом.
- Заполните доходы по каждому источнику и приложите подтверждения.
Можно ли уменьшить дивиденды вычетами
Стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты на взносы не уменьшают базу по дивидендам автоматически. Нельзя также вычесть цену покупки акций: расходы на приобретение учитываются при расчёте результата от их продажи, а не при выплате дивидендов.
Если цель — разобраться с налогом при реализации бумаг, используйте отдельную статью о продаже акций.
Частые ошибки
- складывать дивиденды с зарплатой для выбора ставки;
- считать 15% со всей суммы при превышении 2,4 млн ₽;
- забывать задекларировать выплаты иностранной компании;
- пересчитывать валюту единым курсом на конец года;
- засчитывать иностранный налог без документов и правового основания.
Частые вопросы
Нужно ли декларировать дивиденды российского брокера?
Обычно нет, если российский налоговый агент полностью рассчитал и удержал НДФЛ. Но при нескольких источниках возможен итоговый перерасчёт ФНС.
Ставка 15% применяется ко всей сумме?
Нет. Для резидента 15% начисляется только на часть базы по дивидендам, превышающую 2,4 млн ₽ за год.
Можно ли вернуть налог с дивидендов вычетом за квартиру?
Как правило, имущественный вычет не применяется к отдельной базе дивидендов. Возврат рассчитывают за счёт подходящих доходов, входящих в разрешённую базу.
Купоны по облигациям — это дивиденды?
Нет. Купоны и дивиденды — разные виды инвестиционного дохода, хотя для некоторых ставок и расчётов могут действовать похожие правила.
Что делать, если брокер не удержал налог?
Проверьте сообщение брокера и личный кабинет ФНС. В зависимости от причины налог может быть включён в уведомление либо доход потребуется заявить самостоятельно.
Источники
ФНС: ставки НДФЛ с дивидендов с 2025 года; ФНС: ставки и порядок расчёта НДФЛ.