Правило 183 дней
Налоговое резидентство зависит прежде всего от фактического пребывания, а не от гражданства, прописки, вида на жительство или места работы. Гражданин России может стать налоговым нерезидентом, а иностранный гражданин — резидентом РФ.
Для текущего удержания налога работодатель оценивает статус на каждую дату выплаты по периоду из 12 последовательных месяцев. Окончательный статус для большинства целей определяется по итогам календарного года. Поэтому результат в середине года может измениться к декабрю.
Как считать дни пребывания
В расчёт включают дни фактического нахождения в России. Дни въезда и выезда обычно учитываются как дни пребывания. Период не обязан совпадать с календарным годом при промежуточном определении статуса.
Кратковременный выезд из России для лечения или обучения на срок менее шести месяцев не прерывает период пребывания при выполнении условий НК РФ. Это не означает, что любой отпуск или командировка за рубежом автоматически засчитываются как российские дни.
Пример подсчёта
Человек находится в России с 1 января по 10 июля включительно без выездов. Это больше 183 календарных дней, поэтому на соответствующую дату он выполняет общее условие резидентства. Если год включал несколько поездок, периоды присутствия нужно сложить по датам пограничных документов.
Чем подтвердить статус
| Документ | Что подтверждает |
|---|---|
| Копии страниц загранпаспорта | Даты пересечения границы |
| Сведения миграционного учёта | Периоды пребывания иностранного гражданина |
| Табель, командировочные документы | Местонахождение в рабочие периоды |
| Билеты и посадочные талоны | Дополняют подтверждение маршрутов |
| Документы лечения или обучения | Основание для специального учёта краткого выезда |
Одного штампа может быть недостаточно, если часть границ пересекалась без отметок. Работодатель вправе запросить документы, поскольку отвечает за правильное удержание. Официальное подтверждение статуса также можно запросить через сервис ФНС.
Как статус влияет на НДФЛ
Для резидентов к основной базе применяется прогрессивная шкала 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Для отдельных пассивных доходов действуют собственные шкалы, например 13% и 15% для дивидендов. Большинство доходов нерезидента от источников в России облагается по ставке 30%, но НК РФ устанавливает исключения для отдельных категорий работников и видов дохода.
Рассчитать основную базу резидента поможет калькулятор прогрессивного НДФЛ. Для дивидендов используйте правила из отдельной статьи о налоге на дивиденды.
Доходы в России и за рубежом
Налоговый резидент РФ обычно декларирует как российские, так и зарубежные доходы, если налог не удержан российским агентом. Нерезидент платит российский НДФЛ только с доходов от источников в РФ. Определение источника — отдельный вопрос: место поступления денег на счёт не всегда решает его.
При налоге, уплаченном за рубежом, возможность зачёта зависит от НК РФ, международного соглашения и документов иностранного органа. Для сложной ситуации с работой в нескольких странах разумно сверить расчёт со специалистом.
Как делают перерасчёт
Если в течение года работодатель удерживал налог как с нерезидента, а к концу года сотрудник стал резидентом, налог пересчитывают с учётом окончательного статуса по установленным правилам. Излишек может засчитываться в счёт будущих удержаний; остаток возвращается через налоговый орган в предусмотренном порядке.
Обратная ситуация также возможна: при утрате статуса возникает доплата. Сообщать работодателю о поездках и предоставлять подтверждения лучше своевременно, чтобы большая корректировка не возникла в конце года.
Доступны ли нерезиденту вычеты
Большинство стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных вычетов связано со статусом налогового резидента и подходящей налоговой базой. Уплата налога по ставке 30% сама по себе не создаёт право вернуть расходы на лечение, обучение или покупку квартиры.
Если статус изменился к окончанию года, право оценивают с учётом итогового статуса и конкретного вида дохода. Обзор льгот находится на странице налоговых вычетов.
Частые ошибки
- определять статус по паспорту или регистрации;
- считать только дни одного календарного года при каждой промежуточной выплате;
- исключать день въезда или выезда без проверки правил;
- считать любой зарубежный доход необлагаемым в России;
- применять ко всем нерезидентам одну ставку без проверки исключений;
- не пересматривать статус по итогам года.
Частые вопросы
Гражданин РФ всегда налоговый резидент?
Нет. Российское гражданство не заменяет правило фактического пребывания. При длительном проживании за рубежом гражданин РФ может оказаться налоговым нерезидентом.
Нужны 183 дня подряд?
Нет. Дни присутствия суммируются внутри проверяемого периода из 12 следующих подряд месяцев. Они могут быть разделены поездками за границу.
Считаются ли дни приезда и отъезда?
Как правило, календарные дни въезда в Россию и выезда из неё учитываются как дни фактического нахождения. Сохраните документы с точными датами.
Резидентство определяется один раз?
Нет. Налоговый агент оценивает статус в течение года, а окончательный результат может определяться по итогам налогового периода. В следующем году подсчёт начинается заново.
Можно ли подтвердить статус справкой ФНС?
Да, ФНС предоставляет электронный сервис подтверждения статуса налогового резидента. Для текущего расчёта работодатель также может запросить документы о фактическом пребывании.
Нерезидент всегда платит 30%?
Нет. Ставка 30% является общим правилом для многих доходов от источников в РФ, но предусмотрены исключения для отдельных доходов и категорий физических лиц.
Источники
ФНС: калькулятор НДФЛ и определение резидентства; ФНС: ставки НДФЛ резидентов и нерезидентов.