Кому положен профессиональный вычет
Право предусмотрено статьёй 221 НК РФ. Им пользуются ИП на общей системе налогообложения, нотариусы, адвокаты и другие лица частной практики, исполнители по гражданско-правовым договорам, а также авторы произведений, открытий и изобретений. Сам статус самозанятого не даёт права уменьшать доход на профессиональные расходы в рамках НПД: этот режим уже использует специальные ставки.
Сколько можно вычесть
Основное правило — доход уменьшается на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с его получением. Нельзя включать личные траты или расходы, относящиеся к другому виду деятельности.
| Получатель | Возможный вычет |
|---|---|
| ИП на ОСНО | Подтверждённые расходы; если подтвердить их нельзя — 20% предпринимательского дохода |
| Исполнитель по ГПХ | Подтверждённые расходы на выполнение конкретных работ или услуг |
| Автор | Подтверждённые расходы либо норматив затрат по виду произведения |
| Частная практика | Документально подтверждённые расходы, связанные с деятельностью |
Норматив 20% относится именно к ИП и не переносится автоматически на исполнителей по ГПХ. Для авторов действуют отдельные процентные нормативы: перед расчётом важно определить вид результата и сверить его со статьёй 221 НК РФ.
Какие расходы и документы подойдут
Связь траты с доходом должна быть понятна из договора и первичных документов. Обычно сохраняют договоры с поставщиками и подрядчиками, чеки, акты, накладные, платёжные поручения, банковские выписки и документы на используемые материалы. Одного движения денег недостаточно, если нельзя установить назначение платежа.
- Сопоставьте расход с конкретной деятельностью или договором.
- Проверьте, что документ содержит стороны, предмет, сумму и дату.
- Отделите личные покупки и расходы по другим налоговым режимам.
- Сведите доходы и расходы за календарный год.
Как получить вычет
Если вознаграждение выплачивает налоговый агент, исполнителю или автору следует обратиться к нему с заявлением и подтверждающими документами. Когда налогового агента нет, вычет заявляют в декларации 3-НДФЛ по окончании года. Если декларация обязательна из-за неудержанного налога, её подают не позднее 30 апреля следующего года, а рассчитанный налог уплачивают не позднее 15 июля.
Пошаговая подача описана в материалах о декларации 3-НДФЛ и личном кабинете ФНС.
Пример расчёта
Физлицо получило по договору оказания услуг 300 000 ₽ и документально подтвердило связанные расходы на 80 000 ₽. Налоговая база составит 220 000 ₽. При применимой ставке 13% НДФЛ равен 28 600 ₽ вместо 39 000 ₽. Сам расход не возвращают: вычет лишь уменьшает базу.
Частые ошибки
- заявлять неподтверждённые или личные траты;
- применять 20-процентный норматив к доходу по обычному ГПХ;
- одновременно учитывать одни расходы по документам и по нормативу;
- путать профессиональный вычет по НДФЛ с режимом для самозанятых;
- пропускать срок обязательной декларации.
Частые вопросы
Можно ли заявить вычет без чеков?
ИП на ОСНО в предусмотренном случае может использовать норматив 20% дохода. Для исполнителя по ГПХ расходы обычно нужно подтвердить документами, а автор может проверить право на специальный норматив затрат.
Может ли самозанятый уменьшить доход на расходы?
Нет, при расчёте налога на профессиональный доход фактические расходы не уменьшают базу. Если у человека одновременно есть доход, облагаемый НДФЛ, право оценивают отдельно по этому доходу.
Вернут ли всю сумму расходов?
Нет. Расходы уменьшают налоговую базу. Экономия зависит от применимой ставки НДФЛ и суммы налога, которую нужно было удержать или уплатить.
Нужно ли отдельное заявление в инспекцию?
При заявлении через 3-НДФЛ отдельное письменное заявление на сам профессиональный вычет не требуется, но подтверждающие документы следует приложить.
Можно ли учесть убыток?
Порядок зависит от статуса и вида деятельности. Нельзя автоматически переносить отрицательный результат одного источника на любой другой доход; для ИП и операций с ценными бумагами действуют разные правила.